首页>注册会计师>备考技巧

重磅!4月1日减增值税,5月1日降社保费率!即日起,合同最好这么签!

2019-03-18 14:39:21 来源:安徽会计网

2019年两会政府工作报告已明确:16%的税率降到13%,10%的税率降到9%,6%的税率保持不变。


但大家最关心的一个问题是:什么时候开始执行?


3月15日(星期五)上午十三届全国人大二次会议闭幕后,总理在人民大会堂三楼金色大厅会见采访的中外记者并回答记者提出的问题。


【总理答记者问】:4月1日就要减增值税,5月1日就要降社保费率,全面推开。我看还没有其他办法比这种办法给企业带来的感受更公平、更有效。


很多人会问:那现在签订合同含税价合同为好,还是签订不含税价税为好?今天以案例方式和大家聊聊!


  1  


增值税大降!哪些企业受益?


一、制造业和小微企业是重点减负对象!


2019年,减税将延续普惠性和结构性并举,重点受益的企业是制造业和小微企业!


二、制造业等行业税率由16%降至13%!


增值税改革将进一步深化,会上明确了制造业等行业增值税税率由当前的16%减至13%!


三、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9%!


交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将降低1个百分点,即从原来的10%降至9%!


四、生产、生活性服务业扩抵!


6%一档保持不变,但是对生产、生活性服务业增加一些税收抵扣的配套措施,进行侧面减税!


五、税率将三档并两档!


在增值税改革中,三档并两档将是必然,相信不远的未来就能实现!同时,税制将在2019年会进一步简化,所有行业税负只减不增!1月1日实施的小微企业减税政策也会逐步落实。


  2  


即日起,销售方签合同最好含税!


增值税降低已经是板上钉钉,但是仍需等正式的财税文件出台!因而,在等待政策出台的过程中,企业和会计务必做好准备!

 

一、销售一方签订合同最好含税!


举例说明


1、如果A公司,卖了一批16%税率的货物给B公司,合同约定含税售价为580万元


(1)16%税率下:

B公司则需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万


(2)税率降至13%后:

B公司仍需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万


2、同样的A、B公司,如果合同约定不含税售价为500万元


(1)16%税率下,B公司支付A公司金额为:580万

(2)13%税率下,B公司只需支付公司A:565万


B公司可少支付580-565=15万元!


3、结论:


1、降税率前,签订合同,销售方应以签含税价合同为好!

2、降税率前,签订合同,购买方以签订不含税价税为好!


二、增值税税率降低后,会计如何处理?


增值税降低是好事,能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢?


假设


增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%


A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物580万元(含税价),2019年4月25日确认销售收入。


会计处理:


借:应收账款——A公司 5800000

贷:主营业务收入5000000

   应交税费——待转销项税额 800000


2019年4月25日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为13%),并收到A公司支付的货款。


会计处理:


借:银行存款5800000

贷:应收账款——A公司 5800000


同时:


借:应交税费——待转销项税额 800000

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)667256.64

营业外收入:132743.36


减少的增值税额如何处理,是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:


1、确认收入时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时,按13%的税率确认了销项税额。


两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款!


  3  


减税对企业和财务,意味着什么?


税率下降,直观来说产品增值部分的税负下降。同时,各环节中占用的资金也下降。


(一)如果你是生产者

会计网微信公众号

微信扫一扫
考试动态早知道

移动版题库免费送

免费通关计划

说明: 提交申请后,我们的老师会在最短的时间里    为您设计一份专属于您的通关计划

姓 名:

手机号:

邮 箱:

请认真填写并提交

www