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安徽会计网:营改增(生活服务业)热点难点问题(二)

2017-01-14 17:05:02 来源:安徽会计网

税务改革营改增已经全面实行,影响了许许多多的行业,今天安徽会计网小编整理汇总了关于营改增(生活服务业)热点难点问题(二),希望对大家在处理生活服务业税务问题的时候有所帮助。

42.景区内索道、缆车、地轨、船、人力车、轿子、滑竿、溜索等的运营收入,应如何缴纳增值税?

答:《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定,纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。景区上述运营收入可暂按“文化体育服务”缴纳增值税。

43.对宾馆、酒店为客户开具住宿费增值税专用发票的,税收政策在付款方式方面有没有相关规定?

答:对宾馆、酒店为客户开具住宿费增值税专用发票的,现行税收政策在付款方式没有相关规定,客户采用现金、信用卡、银行转账等方式付款均可。采用信用卡、银行转账付款的,其账户可以是住店消费者的个人账户,也可是其所在企业或者第三方的账户。

44.餐饮行业中的一般纳税人购进农业生产者自产的农产品,如何使用农产品收购发票计算抵扣进项税额?

答:餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。

有条件的地区,应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法,按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)有关规定计算抵扣进项税额。

45.人力资源公司为企业提供人力资源外包服务,如何缴纳增值税?

答:根据财税〔2016〕47号文件规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

46.纳税人在物业管理服务中收取的自来水水费能否开具增值税专用发票?在纳税申报时,如何填写申报表?

答:提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。

申报时,一般纳税人应将上述开票销售额、税额分别填入增值税纳税申报表附列资料(一)第十二栏第1、2列,将扣除的水费填入第十二栏第12列,同时填入增值税纳税申报表附列资料(三)第六栏相应列次;小规模纳税人应将上述开票销售额、税额、扣除额分别填入增值税纳税申报表附列资料“应税行为(3%征收率)扣除额计算”相应栏次,同时填入“应税行为(3%征收率)计税销售额”相应栏次。

47.旅游业、劳务派遣企业适用差额征税政策时如何开具发票?

答:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条:按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

48.餐饮企业一般纳税人购进新鲜食材,还没用完就过期或变质了,是否属于非正常损失,原已抵扣的进项税额是否需要转出?

答:这些情况不属于非正常损失所规定的管理不善导致的货物霉烂变质,不应作进项转出处理。

49.物业公司代收的维修基金在地税时是虽然开票但交营业税时可以差额扣除,营改增后,怎么开具发票?

答:维修基金,是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。物业公司代收维修基金不属于增值税征收范围,也不能开具增值税发票。

50.一般纳税人购买旅游服务,是否可以抵扣进项税额?

答:根据财税〔2016〕36号文件规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:一是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(关于不动产租赁及二手房销售营改增问题请查看安徽会计网:关于营改增(不动产租赁及二手房销售)热点难点问题这篇文章)。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……六是购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

因此,如果一般纳税人购买旅游服务取得了合法有效的抵扣凭证,且不属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目,可以抵扣进项税额。如:旅游公司将部分业务进行外包,向其他旅游公司购买部分旅游服务,取得合法有效扣税凭证后可以抵扣;纳税人委托旅游公司组织的和生产经营相关的考察会务活动,取得合法有效扣税凭证后可以抵扣;企业为员工提供的娱乐性旅游属于集体福利,不可以抵扣;企业出于商业经营目的,为其他企业提供娱乐性旅游的交际应酬消费属于个人消费,不可以抵扣。

51.代驾按照什么税目缴纳增值税?

答:按照人力资源服务缴纳增值税。

52.对客户支付的住宿费,宾馆、酒店能否开具增值税专用发票?如能开具,需客户提供哪些资料?

答:住宿服务购买方索取增值税专用发票的,宾馆、酒店可以为其开具增值税专用发票。

酒店在开具专用发票时,客户只需要提供以下信息:客户所属单位名称、纳税人识别号(或统一社会信用代码证号码)、地址电话、开户行及帐号,并不需要提供信息资料的原件或复印件。

53.2016年5月1号之后,医院为企业提供免税的医疗服务可以开具增值税专用发票吗?

答:营改增后,医疗机构提供的医疗服务免征增值税。如果医院选择适用免税政策,则不可以开具增值税专用发票。

54.酒店购进的车辆,以及支付的车辆保养费、油料费、保险费、过路过桥费(关于过路费抵扣进项税问题请查看安徽会计网:过路费如何抵扣进项税这篇文章)等支出,能否抵扣进项税额?

答:支付的车辆保养费、油料费、保险费凭增值税专用发票抵扣进项税;支付的过路过桥费凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

55.工厂车间、酒店等购进的保洁服务能否抵扣进项?

答:可以按规定抵扣。

56.开办养老院如何缴纳增值税?

答:按照民政部规定设立登记的养老机构提供的养老服务可免征增值税,不符合免税政策的按生活服务缴纳增值税。

57.物业公司收取的门禁卡工本费,按什么项目缴纳增值税?

答:应按销售货物缴纳增值税。

58.一些代理进口企业,为高校或医院代理进口设备直接用于科学研究或教学,免征增值税。但高校或医院要求代理进口企业就进口设备全额开具发票,是否可以?还是只就代理费部分开具发票?若全额开票代理进口企业是否要按17%计提增值税销项税款?

答:纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。纳税人开票时,可通过增值税发票管理新系统的差额开票功能,在发票上填开进口设备金额。

59.提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,扣除的金额是否包括支付给自来水公司的污水处理费、水资源费?如包括,上述费用能否按国家税务总局公告2016年54号规定开具增值税专用发票?

答:提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,其从销售额中扣除的金额包括支付给自来水公司的污水处理费、水资源费,但不得向服务接受方开具增值税专用发票。

60.提供旅游服务能否按项目(对象)选择差额征税?对差额征税项目,纳税人是否可以不通过差额开票模块开具发票,而是对差额部分选择开具普通发票?

答:纳税人提供旅游服务可以按项目(对象)选择是否享受差额征税政策。对选择享受差额征税政策的业务,纳税人可以不通过差额开票模块开具发票,而是对差额部分直接开具增值税普通发票。

61.纳税人代扣代缴个人所得税,取得的手续费收入是否缴纳增值税?

答:纳税人代扣代缴个人所得税,取得的手续费收入属于经纪代理服务收入,应按规定计算缴纳增值税。

62.某企业从事游戏点卡等虚拟货币的销售,该企业从腾讯、网易等游戏公司购进点卡,通过自己开发的平台网站对下游网络公司批发,再由下游网络公司通过相关支付平台销售给玩家,企业并不自行直接提供点卡对应的网络游戏服务。该企业营改增前在地税缴纳营业税。该企业销售游戏虚拟货币是按照增值税销售货物征税还是按照营改征增值税娱乐服务(游戏机)征税?

答:可按销售无形资产-其他权益性无形资产缴纳增值税。

63.A旅行社利用网络平台从B旅行社购进旅游门票、住宿、车票等产品900元(取得了增值税普通发票) ,然后卖给C旅行社取得1000元(开具增值税普通发票)。从中挣取差价100元。请问上述的A旅行社该笔业务能按“旅游服务”享受差额征税政策吗?

答:可按旅游服务享受差额征税政策。

64.提供餐饮服务的纳税人销售非现场消费的食品按餐饮业征税还是按销售货物征税?

答:《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

餐饮、酒店、宾馆企业采购外单位制作的食品(如月饼礼盒、粽子礼盒等)对外销售的,应按销售货物征税。

65.劳务派遣服务是否可以差额征税?

答:根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

注:上述问题解答仅供参考,具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。

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