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税务实操

2016-11-09 23:26:58 来源:安徽会计网

大纲内容
一、 税种介绍
 
我国的税种分类主要有:
 
1.按课税对象为标准分类:
 
流转税:以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(我国税制结构中的主体税类,包括增值税、消费税、营业税和关税等)。
 
所得税:又称收益税,是指以各种所得额为课税对象的一类税(我国税制结构中的主体税类,包括企业所得税、个人所得税等税种)。
 
财产税:是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等)。
 
行为税:是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税等)。
 
资源税:是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等)。
 
2.按税收的计算依据为标准分类:
 
从量税:是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据,按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率,具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。
 
从价税:是指以课税对象的价格为依据,按一定比例计征的一类从价税实行比例税率和累进税率,税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。按税收与价格的关系为标准分类:
 
价内税:是指税款在应税商品价格内,作为商品价格一个组成部分的—类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。
 
价外税:是指税款不在商品价格之内,不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)。
 
3.按是否有单独的课税对象、独立征收为标准分类:
正税:指与其他税种没有连带关系,有特定的课税对象,并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加,要以正税为依据。我国现行各个税种,如增值税、营业税等都是正税。
 
附加税:是指随某种税收按一定比例加征的税。例如城市维护建设税,企业在按照规定缴纳增值税、消费税、营业税的同时,应当按所纳税额的7%(1%、5%)缴纳城市维护建设税。
 
4.按税收的管理和使用权限为标准分类:
 
中央税:是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税—般收入较大,征收范围广泛。
 
地方税:是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等(严格来讲,我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税)。这类税一般收入稳定,并与地方经济利益关系密切。
 
共享税:是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。
 
5.按税收的形态为标准分类:
 
实物税:是指纳税人以各种实物充当税款交纳的—类税。如农业税。 目前已停征。
 
货币税:是指纳税人以货币形式交纳的一类税。在现代社会里,几乎所有的税种都是货币税。
 
6.以管辖的对象为标准分类:
 
国内税收:是对本国经济单位和公民个人征收的各税。 
涉外税种:是具有涉外关系的税收。
 
7.按税率的形式为标准分类:
 
比例税:即对同一课税对象,不论数额多少,均按同一比例征税的税种。
 
累进税:是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
 
定额税:是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。
 
二、 税务报道
 
1、新设立的企业或是变更迁入的企业取得企业法人营业执照30日内需到地税务局办理《税务登记证》,地税局出具《税务登记证》的同时,会向企业出具到所属国所和地税所进行税务报到的文件,文件中会规定企业所属税务部门联系方式,报到时间,应提交资料清单。企业准备好资料到专管所报到后,税务局将核定企业缴纳税金的种类、税率、申报税金的时间,及企业的税务专管员。企业日后将根据税务部门核定的税金进行申报与缴纳税金。
 
2、报到后,专管员会核定缴纳何种税种并给一个申报密码。并各税务局签订(绑定)网上扣税,如有国税,国税、地税都要去办理,如无国税,则只办理地税。) 拿着扣税协议找税务专管员办理网上扣税。国税一般核定税种为:增值税、企业所得税;地税一般核定税种为:营业税、各种附加税(城建税、教育费附加)、个人所得税、企业所得税。企业所得税根据主营业务范围核定在国税还是地税。(注意:个人独资企业只交个人所得税,不交企业所得税!按照规定,个人独资企业和合伙企业征收个人所得税,适用“个体工商户生产经营所得”项目。)
 
3、税务报到所需资料:营业执照副本、税务登记证副本、 代码证副本、 开户许可证、 法人身份证复印件及联系电话、租房协议、 租房产权证明、公司章程等。因此在签订合同时要向对方收齐以上资料。
 
现在国税是全局管理,在办理税务登记证时已核定好税种;其他区需要到所里面请专管员核定税种。报到一般要求是在当月内完成,各个税务所要求不一样,办理好税务登记时应尽快到税务所报到。每个区每个所时间规定都不一样,推迟则要缴纳罚金。


 三、 纳税申报
 
网上实际操作讲解
 
1、国税申报区分小规模和一般纳税人,主要是增值税、企业所得税
 
2、地税申报营业税及附加、个人所得税、企业所得税
 
3、年报申报
 
    网上实际申报完成后,打印成套报表,企业自留一套完整报表包 含国税、地税资料,并进行扫描,并在每月20日前发送给代账企业联系人。另将国税、地税资料分别整理,以备专管员需要收取征管资料时用。

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