2019-02-18 13:23:43 来源:安徽会计网
今天学习之前,先思考一个问题:
自产产品自用,需要视同销售吗?
增值税和企业所得税都存在视同销售的概念。
增值税:你可以这样理解,增值税抵扣链条断了,购进的货物、材料,最后没有销售出去,没有产生销项税。
企业所得税:你可以这样理解,原本属于你的,现在不属于你了,但是你没确认收入。
《增值税暂行条例实施细则》规定,以下8种行为视同销售:
①将货物交付他人代销;
②销售代销货物;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; ·
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
自产自用一般来说是两种:用于在建工程,用于发放福利。
1.如果将自产产品用于自己的在建工程,属于用于非应税项目情况,增值税视同销售;权属没有转移,不确认收入,企业所得税不用视同销售。
2.如果将自产产品用于集体福利,增值税视同销售;已经不属于企业了,会计上需要确认收入,交企业所得税。
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