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工资计提和发放,90%的会计都写错过分录!

2019-03-01 13:51:54 来源:安徽会计网

每个月发放工资,是公司员工的头等大事,也是会计工作人员绝对不能出错的一项工作内容。

然而在计提工资和发放工资这块,会计分录稍不小心就会搞混,几乎每个会计都曾经“掉进坑里”呢~

今天叔就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理吧!


一、计提工资和发放工资的区别


首先,要搞清楚计提和发放的区别。

计提,即计算和提取,功能主要有:

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用,注意这要在权责发生制的前提下来做,不能随便预支账款。

2、根据会计制度的相关规定,计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存,或者减值)。

3、预估某些应付账款是多少,记入账内。

4、其他符合会计制度的预计项目。

一言以概之,即提前发放下月资金或工资


发放就比较好理解了,主要就是发放上月工资

事实上,提前计提工资是相对发放工资来讲的,不是绝对的提前计提。

按照权责发生制原则,哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去;但在实际工作中,工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资,才能发放(PS:工资计算和发放的滞后性就是这么造成的)

所以,在该月月末(与其他计提、结转分录一起,一般是当月最后一天),需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用,做计提分录入账。


二、工资计提和发放工资的分录说明 


首先,无论是什么会计分录,你都要记熟借贷与贷的关系,如下表:


类别

借方

贷方

余额

资产类

+

-

借方(准备、折旧、累积摊销售相反)

成本类

+

-

借方

费用类

+

-

收入类

-

+

负债类

-

+

贷方

权益类

-

+

贷方


那么,计提工资时的会计分录怎么做呢?


1.计提工资时(就是前文提到的企业拿来发工资的钱)

借:管理费用(这个是用于部门内容的支出的,如果是销售用途就计销售费用)

贷:应付职工薪酬——工资


2.计提社保(企业部分,即企业自己承担的部分)

借:管理费用(同上)

贷:应付职工薪酬——社保


工资是计提了,次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?


1.发放工资时

借:应付职工薪酬——工资

贷:应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

    应交税费——应交个人所得税

    库存现金/银行存款


2.上交杜保时

借:应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

贷:库存现金或者银行存款


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