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安徽会计网:一般纳税人化妆品公司关于消费税 增值税的会计处理【案例】

2017-01-07 11:29:23 来源:安徽会计网

【案例分析】

【案例】

化妆品公司是一般纳税人,用生产成本为10000元的350盒A换原材料,约定按A销售250元每盒,互开发票:将A60盒与B60盒组成成套60套,售价每套360元,B护肤品成本35元每盒,货款未收到:从国外进口一批化妆品,关税完税价是60000元,缴纳关税35000元,取得已认证,当月附带生产的上妆油500盒,售价60元每盒,本月收到全部货款,将成本25000元的材料委托其他加工D化妆品,付加工费8000元并取得专用发票,D化妆品已收回,委托方没有同类价格可参照,化妆品的利润率是5%,护肤护发品的利润率是5%,化妆品消费率为3%,A化妆品的最高价格295元每盒,做出化妆品有关消费税,增值税的会计处理。

【分析】

以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。

销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)

消费税=350×295×30%=30975(元)

委托加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税,没有同类销售价格的,按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)

进项税=8000×17%=1360(元)

本期进项税合计=14875+23071.43+11900+1360+3902(水电)=55108.43(元)

应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)

应纳增值税=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)

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