发票备注栏里的情况汇总
2017-04-06 14:27:54 来源：安徽会计网
全面营改增后，发票基本内容中一向不受关注的备注栏瞬间成为了新贵，成为开票、收票双方都需要重点关注的地方。今天，安徽会计网小编就来说说发票备注栏里的那些事儿。
一、发票备注栏
1、纳税人自行开具发票
具备自行开具发票条件的纳税人，应该在开具发票时在备注栏按下列规定进行备注。
序号 | 应税名目 | 备注栏内容 | 依据文件 |
1 | 提供建筑服务 | 注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称 | 国家税务总局2016年23号公告 |
2 | 销售不动产 | 注明不动产的详细地址 | 国家税务总局2016年23号公告 |
3 | 出租不动产 | 注明不动产的详细地址 | 国家税务总局2016年23号公告 |
4 | 经纪代理服务选择差额征税、差额开票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
5 | 旅游服务选择差额征税、差额开票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
6 | 劳务派遣服务选择差额征税、差额开票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
7 | 安全保护服务选择差额征税、差额开票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
8 | 武装守护押韵服务选择差额征税、差额开票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
9 | 人力资源外包服务选择差额征税、差额开票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
10 | 销售单用途预付卡 | 注明“收到预付卡结算款” | 国家税务总局公告2016年53号 |
11 | 多用途预付卡 | 注明“收到预付卡结算款 | 国家税务总局公告2016年53号 |
12 | 保险机构代收车船税 | 注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等 | 国家税务总局公告2016年51号 |
2、税务代开发票
纳税人发生应税行为不能自行开具增值税发票，需要主管税务机关代开发票的，纳税人在取得发票时应该检查备注栏是否按照规定进行备注。
序号 | 代开名目 | 备注栏内容 | 依据文件 |
1 | 跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务小规模纳税人代开（不含个人） | 自动打印‘YD’字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
2 | 跨县（市、区）提供建筑服务的小规模纳税人代开（不含个人） | 自动打印‘YD’字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
3 | 建筑服务代开（含个人） | 注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
4 | 出售不动产代开（含个人） | 注明不动产的详细地址 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
5 | 出租不动产代开（含个人） | 注明不动产的详细地址 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
6 | 经纪代理服务选择差额征税、差额代开发票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
7 | 旅游服务选择差额征税、差额代开发票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
8 | 劳务派遣服务选择差额征税、差额代开发票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
9 | 安全保护服务选择差额征税、差额代开发票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
10 | 武装守护押韵服务选择差额征税、差额代开发票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
11 | 人力资源外包服务选择差额征税、差额代开发票 | 备注栏自动打印“差额征税”字样 | 国家税务总局公告2016年第23号 |
12 | 个人保险代理人汇总代开增值税发票 | 注明个人保险代理人汇总代开 | 国家税务总局公告2016年第45号 |
二、 发票未按规定进行备注的处罚
1、发票管理办法处罚
按照2015年国家税务总局令第37号《发票管理办法实施细则》第四条规定，发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。这个等字涵盖了发票票面上的所有内容，也包括票面的备注栏，企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据，按照《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定取得发票的，属于违反发票管理法规，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
2、土地增值税处罚
国家税务总局2016年70号公告第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
增值税、企业所得税暂未明确对取得未按规定填写备注栏的处罚，但发票管理办法对此已有明确的定性，属于违反发票管理法规，因此，企业取得未按规定填写备注栏的发票，存在增值税不允许抵扣、企业所得税前被调增的风险。
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