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增值税抵扣范围再扩大!过渡期怎么抵扣?怎么开票?今天统一回复......

2019-03-22 16:29:41 来源:安徽会计网



国家刚刚宣布:增值税除税率新调整


国务院总理3月20日主持召开国务院常务会议,新出台9项减免税政策,明确增值税减税配套措施!重点内容如下:


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内容重点:

1、进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣范围。

2、将购进的固定资产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。

3、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,进项税额加计10%抵扣,政策期限截止到2021年底,确保行业税负只减不增。

4、对纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。

5、调整部分货物服务的出口退税率。

6、对延续2018年到期的公共租赁住房;农村安全饮水安全工程建设运营;国产抗艾滋病药品的税收优惠政策。

7、从2019年1月1日到2022年底,对企业用于国家扶贫开发重点县的扶贫捐赠支出,在计算应纳税所得额时,据实扣除。

8、对符合条件的扶贫货物捐赠,免征增值税。

9、自2019年1月1日至2021年底,对污染防治第三方企业,减按15%税率征收企业所得税。

增值税新政策解读


一增值税抵扣再次发生变化,进一步扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣范围。


问:旅客运输服务往往没有增值税专用发票,那以什么作为抵扣凭证呢?


答:旅客运输服务很有可能依现行通行费的抵扣方式,根据客票上注明的金额÷(1+3%)×3%计算抵扣进项。具体待财政部进一步明确。


从16年营改增改革以来至今,税法一直在大幅度的改变!这一次将旅客运输服务纳入抵扣范围,可以说是一个创新。大家最常见的旅客运输服务行业有铁路、公路、航空、航海运输等。但是根据目前旅客运输服务的系统、交易的小金额、高频性等,你去一趟税务局打车给你开一张专用发票?坐了一趟地铁花了3元给你开一个专票?


从交易的便利性上来看,不现实!所以判断旅客运输服务很可能采取计算抵扣的方式!这一个经历过高速路发票计算抵扣的会计朋友都清楚怎么申报!


二对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年底。


问:这里的加计10%抵扣怎么理解?

答:之前有加计扣除,现在有加计抵扣。其实,我们也并不陌生。比如:您是邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,这个月取得的进项税额为100万元。那么现在允许您按110万元进行抵扣。


给这个新政点个赞!相当于此次改革不仅是16%调整到13%,10%到9%,剩下没有调整的而且进项少的行业,增值税进项可以加计扣除了!这里的加计10%怎么理解呢?比如一个一家一般纳税人理发店,销项是10万,进项税额是5万,加计扣除10%之后,总共可以抵扣进项5+0.5=5.5万。


三将购进的不动产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。


问:如果接下来不动产进项改为一次性抵扣了,那么我们之前已分期抵扣的项目该如何操作?


答:不动产进项税额从分期抵扣改为一次性抵扣,我们并不陌生,去年对新购入的500万以下的机器、设备不是规定一次性扣除吗?同理,对原来没有抵扣完的“待抵扣”可以在今年进行抵扣。


四对纳税人新增的留抵税额,按有关规定予以退还。


问:这里的“新增”怎么理解?

答:理解这里的“新增”,应当是今年新增的增值税留抵税额。去年的留抵税额怎么办?部分行业(装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业)2018年的留抵税额已允许退还了。参考财税[2018]70号。


五调整部分货物服务的出口退税率。


这个好理解,随着增值税税率的调整,相应的退税率也会随着调整。


税率下调,过渡期怎么抵扣?怎么开票


4月1日开始,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%和10%税率的,税率分别调整为13%、9%,其实已经板上钉钉,就差财税字文件了。毫无疑问,所有的16%都降至13%,所有的10%都降为9%


那么税率下调,这个过渡期间如何实操?纳税人如何抵扣?怎么开票?如何红冲?


一4月1日之后取得的16%,10%的专票可以继续抵扣认证,不受税率调整影响


网传的让4月1日之前把16%、10%进项税发票全部抵扣,否则之后不允许抵扣是误导。


能否抵扣不会因为税率的调整而变化,按照增值税暂行条件及实施细则规定,只要满足抵扣范围,在认证有效期内,均可认证抵扣。


比如:某公司2019年4月5日才收到供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票一张,发票金额100,税率16%,税额16。


那么直接认证即可,认证后,5月申报表填写在增值税申报表附表二第1、2、35栏次相应位置进行申报即可。


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