小规模纳税人增值税自行开具专票有讲究

过去，小规模纳税人需要增值税专用发票都是由主管税务机关为其代开。去年8月起，国税总局放开住宿业小规模纳税人开展自开专票的试点。今年3月起，鉴证咨询业小规模纳税人也可自开专票了。自行开具专票有什么讲究。

【问题一】

林女士问：听说增值税小规模纳税人自开专票有增加试点范围，我们公司是鉴证咨询业小规模纳税人，有新政策吗？

答：《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）规定：“将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票（下称”专用发票“）试点范围。全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（下称”试点纳税人“）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需开具专用发票的，可通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。”因此，贵公司可向主管税务机关申请专票自行开具。

【问题二】

陈先生问：我公司是月销售额超过3万元的住宿业小规模纳税人，对方要求我们提供专票，需要去哪里开具？

答：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定：“全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。”因此，贵公司可向主管税务机关申请专票，在税控系统自行开具。

【问题三】

张女士问：我公司是住宿业小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物，上周还卖了一座厂房，这些是否都可自行开具专票？

答：住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

【问题四】

梁先生问：我公司是住宿业小规模纳税人，这个月已自行开具了三张专票，申报表要如何填写？

答：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定：“住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏‘税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额’的‘本期数’相应栏次中。”