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2016年注册会计师考试《审计》模拟题(六)上

2016-11-09 23:26:36 来源:安徽会计网

一、单项选择题(本题型共25小题,每小题1分,共25分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。)

1.下列有关审计业务三方关系的说法中,正确的是(    )。

A注册会计师需要识别使用审计报告的所有组织和人员,以识别预期使用者

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务也构成一项鉴证业务

C.在财务报表审计中,责任方和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方

D.责任方是对鉴证对象信息负责的一方,同时一定也对鉴证对象负责

【答案】C

【解析】选项A不正确,注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员,此时预期使用者主要指主要利益相关者,如上市公司的股东。选项B不正确,如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成一项鉴证业务。选项D错误,责任方是对鉴证对象信息负责的一方,可能也对鉴证对象负责,不是一定要对鉴证对象负责。例如母公司管理层为子公司编制财务报表,母公司管理层是责任方,对鉴证对象信息(财务报表)负责,但是不对鉴证对象(子公司财务状况、经营成果和现金流量)负责。子公司管理层不是责任方,但是需要对鉴证对象负责。

 

2.注册会计师对实际执行重要性的以下运用中,不正确的是(    )。

A.审计会计估计时,所使用的区间估计不超过实际执行的重要性

B.实际执行的重要性间接影响注册会计师的审计工作量及获取的审计证据

C.实施实质性分析时设定的可接受差异额通常不超过实际执行重要性

D.实施变量抽样时设定的可容忍错报额不应超过实际执行重要性

【答案】B

【解析】选项B不正确,实际执行的重要性直接影响注册会计师的审计工作量及需要获取的审计证据。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第8号——重要性及其评价错报》。

 

3.以下关于明显微小错报的说法中,正确的是(    )。

A明显微小的错报,不需要累积,不需要要求管理层调整

B明显微小的错报,单独来看是明显微不足道的,但是汇总来看,可能就不是明显微不足道的

C.如果被审计单位的财务指标勉强达到监管机构的要求或投资者的期望,应确定一个较大的明显微小错报临界值

D明显微小错报的临界值一般是报表整体重要性的3%-5%,通常不超过报表整体重要性的10%。分类错报的明显微小错报临界值也不能超过10%

【答案】A

【解析】选项B不正确,既然是明显微小错报,则无论单独还是汇总起来都是微不足道的;选项C不正确,此时应该确定一个较小的明显微小错报临界值;选项D不正确,分类错报的明显微小错报临界值可能超过10%。

 

4下列关于分析程序预期值的说法中,正确的是(    )

A信息可分解的程度、财务和非财务信息的可获得性影响预期值的准确性

B如果使用被审计单位非财务信息作为预期值,注册会计师可以直接信赖该非财务信息

C注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

D如果被审计单位的环境较去年有较大变化,适宜使用去年的历史的数据建立预期值

答案】A

解析】选项B不正确,注册会计师需要考虑测试该非财务数据或测试与信息编制相关的控制的有效性,不能直接信赖该非财务信息建立预期值。选项C不正确,也可能使用被审计单位内部数据。选项D不正确,如果被审计单位的环境较去年有较大变化,不适宜使用去年的历史的数据建立预期值,选用预算数据或根据变化调整后的数据作为预期值。

 

5.以下有关PPS抽样的说法中,正确的是(    )。

A.PPS抽样要求总体的错报率低于10%、总体规模不低于5 000,符合泊松分布的要求

B.PPS抽样是用样本错报的发生率来推断总体错报的发生率,进而推断总体错报金额的方法,变量抽样应用在属性抽样中

C.PPS抽样要求总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额

D.PPS抽样的抽样单元是实物单元,而不是货币单元

【答案】C

【解析】选项A不正确,总体规模在2 000以上。选项B不正确,PPS抽样是属性抽样应用在变量抽样中。选项D不正确,PPS抽样的抽样单元为货币单元。

 

6.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中,错误的是(    )。

A.自动控制比较容易被绕过

B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

C.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取

D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

【答案】A

【解析】选项A错误,自动控制比较不容易被绕过。

 

7.下列有关审计工作底稿的变动中,不属于事务性变动的是(    )。

A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D.记录审计归档后的关于审计报告日前存在的期后调整事项实施补充的审计程序获取的审计证据

【答案】D

【解析】选项D,涉及新的审计程序,不属于审计工作底稿事务性变动,属于归档后的变动。

 

8.被审计单位某项应用控制由计算机自动执行,且在2015年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2015年度运行有效性时,不正确的做法是(    )。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2015年度运行有效性的重要审计证据

C.与该项控制由人工执行时的测试范围相比,应当扩大测试范围

D.一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围

【答案】C

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