2017年初级会计职称《经济法基础》每日一练(12.9)

多选题

1.某商店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧项链差价款7000元;另采取“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧热水器差价款1900元。已知以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。该商店应缴纳增值税( )元。

A.1307.69

B.1598.29

C.1293.16

D.1583.76

2.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票;本月没收逾期未退还啤酒包装物押金58.50万元，已知增值税税率为17%。该啤酒厂当期增值税销项税额为( )万元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95

答案及解析

1. 【答案】 A

【解析】 (1)纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额;(2)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;(3)该商店应缴纳增值税=(7000+2000)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)。

2. 【答案】 C

【解析】销售啤酒收取的包装物押金逾期或者超过1年时才计入销售额中计算销项税额，增值税销项税额=[800+58.5/(1+17%)]×17%=144.50(万元)。