初级会计实务需要掌握的有关税的会计处理

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初级会计实务需要掌握的有关税的会计处理

1.(1)一般情况下,营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、资源税等:
  借:营业税金及附加 
    贷:应交税费
  
(2)特殊:
  ①处置固定资产应交的营业税: 
  借:固定资产清理
    贷:应交税费
  ②处置无形资产应交的营业税:
  借:银行存款
    累计摊销
    无形资产减值准备
    营业外支出(增加)
    贷:应交税费
      无形资产
      营业外收入(冲减)
  ③自产自用应税产品应缴纳的资源税,自产自用应税消费品:
  借:生产成本
    制造费用
    在建工程等
    贷:应交税费——应交资源税
          ——应交消费税
 
 2.土地增值税(类似营业税)
  (1)房地产公司销售商品房:
  借:营业税金及附加
    贷:应交税费——应交土地增值税
  (2)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税: 
  借:固定资产清理
    贷:应交税费——应交土地增值税
  (3)土地使用权在“无形资产”科目核算的:
  借:银行存款
    累计摊销
    无形资产减值准备
    营业外支出
    贷:应交税费——应交土地增值税
      无形资产
      营业外收入
 
 3.所得税:
  借:所得税费用
    贷:应交税费——应交所得税
  
    4.四税一费:房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费
  借:管理费用
    贷:应交税费——应交房产税等 
      银行存款(印花税)
 
 5.增值税的对应科目:钱、债权、债务科目
  
    6.记入成本:耕地占用税、车辆购置税
  借:固定资产(车辆购置税)
    贷:银行存款(耕地占用税)
 
 7.购入材料、商品、固定资产计入成本:除可以抵扣的增值税以外的其他税费,包括进口应交的关税、消费税等。
 
 8.委托方委托加工应交的消费税
  (1)委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本:
  借:委托加工物资
    贷:应付账款
      银行存款等
  (2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税:
  借:应交税费——应交消费税
    贷:应付账款
      银行存款等
 9.代扣个人所得税:
  借:应付职工薪酬——工资 
    贷:应交税费——应交个人所得税

 

weinxin
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  • 本文由 发表于 2016年12月14日 13:57:15
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