2017年注册会计师《税法》每日一练（12.21）

单项选择题：

　　【题干】某市区生产小轿车的纳税人2013年4月缴纳增值税20万元，消费税60万元，补缴上月应纳增值税1万元，消费税2万元并缴纳滞纳金150元。当月取得出口退还增值税3万元，获批准出口免抵增值税5万元。另外，当月缴纳进口关税10万元、进口增值税25万元、进口消费税12万元。该纳税人本月应缴纳的城建税和教育费附加合计为( )万元。

　　【选项】

　　A.12.5

　　B.12.2

　　C.8.5

　　D.8.8

【参考答案】D

　　【答案解析】城建税和教育费附加按实际缴纳的“三税”税额计算。纳税人违反“三税”有关的税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。而且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税=(20+60+1+2+5)×7%=6.16(万元);应缴教育费附加=(20+60+1+2+5)×3%=2.64(万元) ;合计=6.16+2.64=8.8(万元)。

　　【知识点】本题主要考核城市维护建设税计税依据与应纳税额的计算---应纳税额的计算