2017年初级会计职称《初级会计实务》高频知识点(1)

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货币资金的关键考点及例题解析

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1.现金使用范围的界定;

2.现金溢余、短缺的会计处理;

①现金溢余

无法查明原因的记入“营业外收入”科目

②现金短缺

无法查明原因的记入“管理费用”科目

3.银行存款未达账项的会计处理;

4.其他货币资金的构成。

历年考题回顾

【例题•多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有(  )。(2014年)

A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投资款

【答案】ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。

【例题·单选题】下列各项中,关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是(  )。(2015年)

A.应支付给有关人员的现金溢余,计入其他应付款

B.应由责任人赔偿的现金短缺,计入其他应收款

C.无法查明原因的现金溢余,按管理权限报经批准后计入营业外收入

D.无法查明原因的现金短缺,按管理权限报经批准后计入营业外支出

【答案】D

【解析】无法查明原因的现金短缺,按管理权限报经批准后计入管理费用。

【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。(  )(2014年)

【答案】×

【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其他货币资金”科目核算,银行汇票存款属于其他货币资金。

【例题·多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有(  )。(2015年)

A.申请信用卡而转存银行的款项

B.赊购原材料出具的商业承兑汇票

C.赊销商品取得的银行承兑汇票

D.为取得银行本票而转存银行的款项

【答案】AD

【解析】选项A属于信用卡存款,选项D属于银行本票存款,两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C通过“应收票据”核算。

【例题•单选题】下列各项中,关于银行存款业务的表述中正确的是(  )。(2012年)

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算

【答案】D

【解析】选项A,企业单位信用卡存款账户不可以存取现金;选项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款;选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(  )。(2013年)

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户

【答案】A

【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算,不会引起其他货币资金发生变动;选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。

【例题•多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有(  )。(2010年)

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】选项A属于现金等价物。

【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当(  )。(2011年)

A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目

【答案】B

【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时,

借:其他货币资金——外埠存款

贷:银行存款

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2017年初级会计职称《初级会计实务》知识点详解 第一章(1)

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  • 本文由 发表于 2016年12月21日 16:11:35
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