2017年中级会计职称《财务管理》必备考点预习(7)

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  【考点十九】主要预算的编制

  预算编制应以销售预算为起点,根据各种预算之间的勾稽关系,按顺序从前往后逐步编制,直至编制出预计财务报表来。

要点

相关项目金额的确定方法

销售预算

销售预算是编制全面预算的关键和起点。

假设分两期收款:

(1)本期销售商品、提供劳务收到的现金

=本期销售收入×本期收现率+前期销售收入×在本期收现率

(2)期末应收账款余额=本期销售收入×本期销售下期收现比率

2017年中级会计职称《财务管理》必备考点预习(7)

  【考点二十】预算的调整

  (一)企业正式下达执行的预算,一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大偏差,可以调整预算。

  (二)企业应当建立内部的弹性预算机制,对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整,企业可以按照内部授权批准制度执行,鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策,保证预算目标的实现。

  (三)企业调整预算,应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告,阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度,提出预算指标的调整幅度。

  (四)企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析,集中编制企业年度预算调整方案,提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准,然后下达执行。

  提示:

  对于预算执行单位提出的预算调整事项,企业进行决策时,一般应当遵循以下要求:

  (1)预算调整事项不能偏离企业发展战略;

  (2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;

  (3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

  【考点二十一】筹资的分类

分类依据

类型

资本来源

特点

按企业所取得资金的权益特性不同

股权筹资

股权筹资形成股权资本。企业的股权资本通过吸收直接投资、发行股票、内部积累等方式取得。

股权资本由于一般不用还本,形成了企业的永久性资本,因而财务风险小,但付出的资本成本相对较高。

债务筹资

债权资本,是企业按合同取得的在规定期限内需要清偿的债务。企业通过债务筹资形成债务资金,债务资金通过向金融机构借款、发行债券、融资租赁等方式取得。

债权资金具有较大的财务风险,但付出的资本成本相对较低。

混合筹资

混合筹资兼具股权与债务筹资性质。

我国上市公司目前最常见的混合融资方式是发行可转换债券和发行认股权证。

按是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金

直接筹资

直接筹资,是企业直接与资金供应者协商融通资本的一种筹资活动。直接筹资不需要通过金融机构来筹措资金,是企业直接从社会取得资金的方式。直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等。

相对来说,直接筹资的筹资手续比较复杂,筹资费用较高;但筹资领域广阔,能够直接利用社会资金,有利于提高企业的知名度和资信度。

间接筹资

间接筹资,是企业借助银行和非银行金融机构而筹集资金。间接筹资的基本方式是银行借款,此外还有融资租赁等筹资方式。间接筹资,形成的主要是债务资金,主要用于满足企业资金周转的需要。

间接筹资手续相对比较简便,筹资效率高,筹资费用较低,但容易受金融政策的制约和影响。

按资金的来源范围不同

内部筹资

内部筹资是指企业通过利润留存而形成的筹资来源。

内部筹资数额大小主要取决于企业可分配利润的多少和利润分配政策(股利政策),一般无需花费筹资费用,从而降低了资本成本,企业筹资时首先利用内部筹资,然后再考虑外部筹资。

外部筹资

外部筹资是指企业向外部筹措资金而形成的筹资来源。处于初创期的企业,内部筹资的可能性是有限的;处于成长期的企业,内部筹资往往难以满足需要。这就需要企业广泛地开展外部筹资,如发行股票、债券、取得商业信用、银行借款等。

企业向外部筹资大多需要花费一定的筹资费用,从而提高了筹资成本。

按所筹集资金的使用期限不同

长期筹资

长期筹资是指企业筹集使用期限在一年以上的资金。长期筹资通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、融资租赁等方 式。

短期筹资

短期筹资是指企业筹集使用期限在一年以内的资金。短期筹资经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式筹集。

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  • 本文由 发表于 2017年2月16日 14:44:13
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