营改增申报指引—不动产分期抵扣填报指南

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不动产分期抵扣填报指南

1.假设A企业为增值税一般纳税人,发生了如下业务:

(1)2016年6月1日,纳税人买了一座楼办公用,1000万元,进项税额110万元,取得对方开具的增值税专用发票。

【解析】

6月当月抵66万元,2017年6月(第13个月)再抵扣剩余的44万元。

【申报表填列指引】

一般纳税人纳税申报表:

附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写110万

附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写66万

附表五第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应为44万

增值税纳税申报表附列资料(五)

(不动产分期抵扣计算表)

税款所属时间:   2016 61 日至 2016 6 30

纳税人名称:(公章)A公司                                                              金额单位:元至角分

期初待抵扣不动产进项税额
本期不动产进项税额增加额
本期可抵扣不动产进项税额
本期转入的待抵扣不动产进项税额
本期转出的待抵扣不动产进项税额
期末待抵扣不动产进项税额
1
2
3≤1+2+4
4 5≤1+4
6=1+2-3+4-5
1100000
660000
440000

(2)2017年4月纳税人就将办公楼改造成员工食堂了。(这期间无其他不动产进项)

a.如果这时该不动产净值500万元(五成新),不动产净值率就是50%(500/1000)。

【解析】

不得抵扣的进项税额为55(110×50%)万元,小于已抵扣的进项税额66万元,按照政策规定,这时应将已抵扣的66万元进项税额转出55万元即可(在附表二中做进项转出即可)。

【申报表填列指引】

一般纳税人纳税申报表:

此时附表五第1列“期初待抵扣不动产进项税额”为44万

附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写0

附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写0

附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”应填写0

附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”应填写0

增值税纳税申报表附列资料(五)

(不动产分期抵扣计算表)

税款所属时间:   20174 1 日至 20174 30

纳税人名称:(公章)C公司                                                              金额单位:元至角分

期初待抵扣不动产进项税额
本期不动产进项税额增加额
本期可抵扣不动产进项税额
本期转入的待抵扣不动产进项税额
本期转出的待抵扣不动产进项税额
期末待抵扣不动产进项税额
1 2 3≤1+2+4
4 5≤1+4
6=1+2-3+4-5
440000
0 0 0 0 440000

b.如果这时该不动产净值900万元(九成新),不动产净值率就是90%。

【解析】

不得抵扣的进项税额为99万元,大于已抵扣的进项税额66万元,按照政策规定,这时应将已抵扣的66万元进项税额全部转出(附表二做进项税额转出66万),并且将99万元与66万元的差额33万元从该不动产待抵扣进项税额44万中扣减。

【申报表填列指引】

一般纳税人纳税申报表:

附表五第1列“期初待抵扣不动产进项税额”为44万

附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写0

附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写0

附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”应填写0

附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”应填写33万

附表五第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应为11万

增值税纳税申报表附列资料(五)

(不动产分期抵扣计算表)

税款所属时间:   20174 1 日至 20174 30

纳税人名称:(公章)C公司                                                               金额单位:元至角分

期初待抵扣不动产进项税额
本期不动产进项税额增加额
本期可抵扣不动产进项税额
本期转入的待抵扣不动产进项税额
本期转出的待抵扣不动产进项税额
期末待抵扣不动产进项税额
1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4
6=1+2-3+4-5
440000
0 0 0 330000
110000

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  • 本文由 发表于 2017年2月28日 10:46:41
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