中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练：持有至到期投资（3.29）

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单选题

2009年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，买价（公允价值）为90万元，交易费用为5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元，债券实际利率为6.96%，该债券2010年年末的摊余成本为（ ）万元。

A、94.68

B、97.61

C、92.26

D、100.40

【正确答案】D

【答案解析】本题考核持有至到期投资的处置。

解题思路：先计算出2009年年末该债券的摊余成本，再计算2010年年末的摊余成本。本题相关的会计分录如下：

2009年1月1日

借：持有至到期投资——成本 110

　　贷：银行存款 95

　　　　持有至到期投资——利息调整 15

此时，债券摊余成本＝110－15＝95（万元）。

2009年12月31日

借：应收利息 4

　　持有至到期投资——利息调整 2.61

　　贷：投资收益 6.61（95×6.96%）

2009年末摊余成本＝95＋（6.61－4）＝97.61（万元）

2010年12月31日

借：应收利息 4

　　持有至到期投资——利息调整 2.79

　　贷：投资收益 6.79（97.61×6.96%）

2010年末摊余成本＝97.61＋（6.79－4）＝100.40（万元）

所以此题应选D。