税务基础知识分享(二)

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增值税与营改增 

 

前面铺垫了那么多,终于到了本期课题最重要的部分了——增值税与营改增(睡觉的同学可以醒醒了,挂科了我是不会让你补考通过的)。

 

一、什么是增值税

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税(还记得前面说过的流转税吗?)。有增值才征税没增值不征税。并且增值税实行的是“价外税”,也就是由消费者负担的。比如: 

 

老板您的公司从东风购进帅气的天龙卡车30台,金额为1000万元(这里为方便计算,此金额为不含税金额,下个例子中会告诉你含税价格和不含税价格的区别),但您公司实际上要付给东风的车款并不是1000万元,而是1000+1000*17%(增值税率按17%)=1170万元。 

为什么购进的车辆价值才1000万元,另外还要支付个170万元呢?因为这时,您公司做为消费者就要另外负担170万元的增值税,这是增值税的价外征收属性决定的。这170万元增值税对您公司来说就是“进项税”。东风收了多收了这170万元的增值税款并不归东风所有,东风要把170万元增值税上交给国家。所以东风只是代收代缴而已。 

接下来,如果您的公司把购进的30台东风天龙改装成专用车辆,出售给B公司,取得销售额1500万元(不含税金额),您公司要向B公司收取的货款也不只是1500万元,而是1500+1500*17%=1755万元,因为B公司这时做为消费者也应该向您的公司另外支付255万元的增值税款,这就是您公司的“销项税”。您公司收了这255万元增值税额也并不归您的公司所有,也要上交给国家。所以,255万元的增值税款您公司也只是代收代缴而已。 

这时候很多税务小白就会说了,哎呀,增值税税率好高,这是赤裸裸的剥削啊。胡扯!增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。销项税金,就是指不含税销售额乘以税率,所谓进项税金,是指“买进产品时已经给国家交过的税”。算了,还是接着让栗子告诉你们吧。

 

前面说过您的公司购进天龙卡车时支付的进项增值税款是170万元(进项税金),销售专用车收取的销项增值税是255万元(销项税金)。如果您的公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,您的公司上交给国家增值税款就不是向B公司收取的255万元,而是:255-170=85万元。(哎呀,这个例子真的好生动,赞!)。

有没有觉得很值,一个例子明白增值税、价外税的概念。O(∩_∩)O哈哈~不要谢我。来看看一张东风天龙重卡的靓照!

 

二、增值税普通发票与增值税专用发票

 

去了有些酒店你问能不能开增值税专用发票,前台MM两手一摊,抱歉帅哥,我们这里只能开普票。你犹豫了半天,看着娇羞欲滴的前台软妹,还是选择了住下。

 

那么增值税专用发票与日常经营过程中所使用的普通发票相比,有哪些区别(咳咳,记好了哦,以后住酒店可以给前台MM科普这个,至于为什么要科普嘛,嘿嘿。):

 

1、发票的印制要求不同。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

 

2、发票使用的主体不同。增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

 

3、发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

 

4、发票的联次不同:增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联(用于留存备查),第二联为发票联(用于购买方记账),第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证),第四联为记账联(用于销售方记账),七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。

 

5.发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。

 

三、营改增

这是前段时间的一个大热话题啊,知道这个,在约会前台MM的时候,就不怕没话题撩妹啦!嘿嘿。

 

1、什么是营改增?

营改增,全称是营业税改征增值税,也就是国家打算在“十二五”期间,将营业税这一税种基本取消,本来在营业税征收范围的行业,全都转为增值税。原营业税的行业主要包括金融、餐饮、房产、交通等,简单地说就是“衣食住行”,而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。

 

2、营业税和增值税有什么区别?营改增的好处是什么?

营业税是一种根据营业额征收的税,一般税率是5%。比如你营业额100万,那么就要交5万的税,优点是非常方便简单,是个人都会算。但是营业税存在一个问题,那就是在流通过程中要重复征税。比如,我从别人那里花100万租了一栋写字楼,出租方因为这100万的营业额交纳了5万的营业税(100万*5%),如果此时我120万把这栋写字楼转租出去,我还要根据120万的营业额再交6万的税(120万*5%)。也就是说,一个产品流转过程越多,要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转五次才到消费者手里,消费者实际上负担了五次营业税。

 

如果改成增值税,情况大不一样。前面说过增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。比如120万(含税价格,房屋租赁的增值税率为11%,注意和上例的区别)将写字楼转租出去需要交的销项税金是“120万/(1+11%)*11%=11.89万”(大家在这里一定会有疑问,咦,为什么不是120万直接乘以税率11%,这里需要跟大家说明一下在现实生活中我们要付款的价格一般都是含税价格,再计算增值税的时候要把计税的标准换算成为不含税价格,所以要先除以1+增值税税率),写字楼在租给我的时候出租方已经给国家交了“100万/(1+11%)*11%=9.91万”的进项税金,所以我实际要交的税金,就只有“11.89万-9.91万=1.98万”了,有没有觉得很神奇,税率从5%变成了11%,居然少交税了,这是因为增值税只对增值的20万元这部分缴纳税款,而营业税的计税基础却是120万。(快醒醒,下面是重点)。

 

需要说明的是,只要是和生产经营有关的进项税金都可以用来抵扣销项税金,抵扣不完的还可以留下来以后慢慢抵扣。比如我今天花了100万元(想必大家含税和不含税价格已经弄清楚了,下面的例子中为了数据的简单运算,统一都是不含税价格)购买原材料,这100万元采购成本形成了17万进项税金,但是我的公司这个月只销售了50万产品,此时我的进项税金是17万,销项税金只有8万5(50万x17%),应交税金是负8万5(销项8.5万减进项17万)。当然国家不可能倒贴你钱,此时你的应交税金就是0,下次你再有销售产品的时候还可以继续抵扣8万5。

 

上面说的都是P民的好处,那么增值税既然会导致税收下降(绝对是误解),为什么国家还要大力推行营改增啊。很简单!因为增值税可以防止偷税漏税啊,增值税的推广实际上在全社会构建了一个税务的监督链。怎么个监督链呢?比如B公司从A那里买了一批原材料,在以前的时候,B可以要发票也可以不要,可是现在呢,必须要啊!为什么?营改增了啊,可以抵税啊,17%呢!B把发票要过来,可以当做自己的进项税金冲抵销项。这样月底就可以少缴税啊。这样在B的要求下,A就必须开发票了。同样的B把原材料加工成产品卖给C,C在买的时候也会出于抵税的目的向B索要发票。C在转卖给D的时候一样。这样层层流转,监督链就构建起来了。谁要是想偷税,得把17%的税率钱先让出来给自己的客户,傻子才会干呢。

 

回到营业税,我刚说了营业税会带来重复征税,但是为什么还是有很多行业以前只能征收营业税?

原因很简单:许多行业无法确认进项!我如果是一个生产厂商,我花100万买一套设备来生产产品,这100万设备的17万税金都是我的进项,我在之后销售的时候,这17万税金我可以用来抵扣。但如果我是一家软件行业,我主要依靠的是那些高智商的程序猿,而不是机器设备等产品。我在聘用程序猿的时候,并没有交过增值税,所以我根本没法抵扣。也就是说,我如果花了100万请人给我设计了一套软件,这100万成本得全部由我自己承担,而不可能像买一套机器一样,可以扣除个17万。

 

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  • 本文由 发表于 2016年11月9日 23:27:15
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