2016年会计职称《中级会计实务》临考冲刺卷(1)

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 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

  1 [单选题] 下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是(  )。

  A.固定资产会计折旧小于税法折旧

  B.企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧

  C.对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整

  D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

  参考答案:D

  【答案解析】 选项C,固定资产不按公允价值后续计量,因此是不能调整的,仍保持原账面余额不变,与计税基础一致,不存在差异;选项D,税法不认可减值,所以计提减值后,资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。

  2 [单选题] 甲公司持有乙公司40%的股权,2013年12月31日,长期股权投资的账面价值为1500万元。乙公司2014年发生净亏损5000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元(符合长期权益的条件),同时,根据投资合同的约定,甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元且符合预计负债的确认条件,假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司2014年度应确认的投资收益为(  )万元。

  A.-2000

  B.1500

  C.-1900

  D.-1950

  参考答案:D

  【答案解析】 甲公司有关会计处理如下:

  2014年度甲公司应分担投资损失=5000×40%=2000(万元) > 投资账面价值1500万元,首先,冲减长期股权投资账面价值:

  借:投资收益            1500

  贷:长期股权投资——乙公司——损益调整 1500

  其次,因甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元,且甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元,则应进一步确认损失:

  借:投资收益  450

  贷:长期应收款   350

  预计负债   100

  2013年度甲公司应确认的投资损失=1500+450=1950(万元)。

  (长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0,还有未确认投资损失50万元备查登记)

  3 [单选题] 企业因持有至到期投资部分出售满足重分类条件将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,下列说法不正确的是(  )。

  A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账

  B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益

  C.在出售该项可供出售金融资产时,原计入其他综合收益的部分应相应的转出

  D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后,按照摊余成本进行后续计量

  参考答案:D 您

  【答案解析】 重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后,应该按照公允价值进行后续计量,而不是按照摊余成本进行后续计量。

  4 [单选题] 2015年1月1日,甲公司的A产品已计提存货跌价准备4万元。2015年12月31日库存A产品100台,单位成本为20万元,总成本为2000万元。甲公司已与乙公司签订了销售合同,约定该批A产品将以每台15万元的价格(不含增值税)于2016年1月20日全部销售给乙公司。甲公司销售部门提供的资料表明,向长期客户乙公司销售A产品的运杂费等销售费用为0.1万元/台。2015年12月31日,A产品的市场销售价格为32万元/台。2015年12月31日,A公司该项存货应计提的存货跌价准备为(  )万元。

  A.0

  B.506

  C.510

  D.1490

  参考答案:B

  【答案解析】 A产品的可变现净值=15×100-0.1×100=1490(万元),应计提的存货跌价准备=(2000-1490)-4=506(万元)。

  5 [单选题] 投资性房地产的后续支出,不满足资本化条件的,应当在发生时记入(  )。

  A.管理费用

  B.其他业务成本

  C.制造费用

  D.销售费用

  参考答案:B

  【答案解析】 投资性房地产发生的后续支出,不满足资本化条件的,应当在其发生时记入当期损益,即其他业务成本。

  【该题针对“(2015)投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】

  6 [单选题] 甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换,另支付补价5万元。在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元,累计折旧为125万元,公允价值为130万元;乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元,累计折旧为75万元,公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费,甲公司因该非货币性资产交换应确认的资产处置损益为( )万元。

  A.0

  B.5

  C.10

  D.15

  参考答案:A

  【答案解析】 由于该非货币性资产交换不具有商业实质,属于以账面价值计量的非货币性资产交换,所以不确认损益。

  7 [单选题] 甲公司持有乙公司30%的股权,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算该项长期股权投资,乙公司2014年实现净利润300万元,在此之前,甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0,备查账簿中登记的损失为70万元,则2014年末甲公司应该确认的投资收益金额是(  )万元。

  A.40

  B.0

  C.20

  D.60

  参考答案:C

  【答案解析】 因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是300×30%=90(万元),以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有70万元,所以应该先恢复备查账簿中的损失,有余额的,再确认投资收益。本题中恢复备查账簿中的损失70万元,所以本年度应该确认的投资收益为90-70=20(万元)。

  【该题针对“(2015)权益法下超额亏损的确认”知识点进行考核】

  8 [单选题] 甲公司自2014年2月1日起自行研究开发一项专利技术,当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元,2015年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2015年末因该项无形资产产生的暂时性差异为(  )万元。

  A.600

  B.300

  C.370

  D.500

  参考答案:C

  【答案解析】 暂时性差异=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(万元)

  注:由于上述自行开发的无形资产确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税资产。

  9 [单选题] 下列各项目中,不属于让渡企业资产使用权收入的是(  )。

  A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

  B.出售固定资产所取得的收入

  C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

  D.转让商标使用权收取的使用费收入

  参考答案:B

  【答案解析】 选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入;选项B是让渡资产所有权,计入营业外收入,属于利得。

  10 [单选题] 下列关于股份支付的可行权条件中,属于市场条件的是(  )。

  A.最低股价增长率

  B.销售指标的实现情况

  C.最低利润指标的实现

  D.最低盈利目标的实现情况

  参考答案:A

  【答案解析】 市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件,如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。最低股价的增长率、股东报酬率也属于市场条件,故选项A正确。

 11 [单选题] 下列关于投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的说法中,正确的是(  )。

  A.投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算

  B.增资后原投资应按照增资日的公允价值重新计量

  C.新增投资应按照增资日被投资单位可辨认净资产的份额确定

  D.增资后长期股权投资的账面价值为增资日被投资单位可辨认净资产公允价值乘以新的持股比例确定

  参考答案:A

  【答案解析】 投资方因增加投资等原因对被投资单位的持股比例增加,但被投资单位仍然是投资方的联营企业或合营企业时,投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算,选项A正确;对于原投资,不应按照增资日的公允价值重新计量,应保持原投资账面价值不变,选项B错误;增资后,长期股权投资的账面价值应以原股权在增资日的账面价值与新增投资确定的入账价值之和进行确定,选项D错误。

  12 [单选题] 甲公司于2013年2月委托乙商店代销A产品2000件,该批产品的实际成本为 500万元,代销价款(不含税)750万元,乙商店按代销价款的10%收取手续费。本年12月31日收到乙商店交付的代销清单,列明已销售A产品1000件,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票,则甲公司本年度应确认的销售收入为(  )万元。

  A.375

  B.750

  C.0

  D.200

  参考答案:A

  【答案解析】 本年度应确认的销售收入=750×1000/2000=375(万元)。

  13 [单选题] 某企业12月31日有关外币账户余额如下:应收账款(借方)9000美元,72900元人民币;银行存款20000美元,162000元人民币;应付账款(贷方)6000美元,49200元人民币;短期借款2000美元,16500元人民币;长期借款(为购建固定资产专门借入,且固定资产已交付使用)15000美元,124200元人民币。12月31日的即期汇率为:1美元=8.5元人民币,不考虑其他因素,则期末应调整的汇兑损益为(  )元。

  A.5150

  B.850

  C.1400

  D.6000

  参考答案:D

  【答案解析】 期末应调整的汇兑损益=(9000+20000-6000-2000-15000)×8.5-(72900+162000-49200-16500-124200)=6000(元)

  【该题针对“(2015)资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】

  14 [单选题] 2012年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权,可行权日为2015年12月31日。该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元,截至2013年底累计确认负债3000万元,2012年和2013年均没有人员离职,2014年有10人离职,预计2015年没有人离职,2014年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是(  )。

  A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付

  B.对2014年当期管理费用的影响金额为1050万元

  C.2014年年末确认资本公积累计数为4050万元

  D.2014年年末确认负债累计数为4050万元

  参考答案:C

  【答案解析】 2014年年末确认负债累计数=(100-10)×12×5×3/4=4050(万元);对2014年当期管理费用的影响金额=4050-3000=1050(万元)。

  【该题针对“(2015)以现金结算的股份支付的核算”知识点进行考核】

  15 [单选题] 甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股权,划分为可供出售金融资产。同年5月,又从母公司A公司手中取得乙公司45%的股权,对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款45万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为400万元,所有者权益账面价值为350万元;第二次投资时支付银行存款205万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为620万元,所有者权益账面价值为550万元;假定不考虑其他因素,已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后,甲公司应确认的长期股权投资入账价值为(  )万元。

  A.341

  B.250

  C.302.5

  D.232.5

  参考答案:C

  【答案解析】 同一控制下多次交易分步实现企业合并,达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值。所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值=550×(10%+45%)=302.5(万元)。

  相应的会计分录为:

  2015年初:

  借:可供出售金融资产——成本    45

  贷:银行存款            45

  2015年5月:

  借:长期股权投资——投资成本  302.5

  贷:可供出售金融资产——成本   45

  银行存款           205

  资本公积——股本溢价     52.5

  初始投资成本与原股权账面价值加新增投资账面价值之和的差额计入资本公积。

 二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点,多选、少选、错选、不选均不得分。)

  16 [多选题] 甲公司2015年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券,该债券面值总额为2000万元,票面利率为6%,分期付息.到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元,甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。已知:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,8%,5)=0.6806,(P/A,8%,5)=3.9927。假定不考虑其他因素,则下列说法正确的有(  )。

  A.负债成分的初始确认金额为1840.32万元

  B.权益成分的初始确认金额为159.68万元

  C.应记入“应付债券——利息调整”的金额为159.68万元

  D.如果发行债券时发生了交易费用,那么应计入财务费用

  参考答案:A,C

  【答案解析】 负债成分的初始确认金额=2000×0.6806+2000×6%×3.9927=1840.32(万元),

  权益成分的公允价值=2100-1840.32=259.68

  (万元),

  应计入应付债券——利息调整的金额=2000-1840.32=159.68(万元),

  分录:

  借:银行存款 2100

  应付债券——可转换公司债券(利息调整)159.68

  贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 2000

  其他权益工具 259.68

  如果存在交易费用,那么应在权益成分和负债成分之间分摊,不应直接计入损益。

  17 [多选题] 下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中,正确的有(  )。

  A.出售后仍然保留对子公司的控制权

  B.从母公司个别财务报表角度,应作为长期股权投资的处置,确认处置损益

  C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉

  D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后,还应编制合并财务报表

  参考答案:A,B,D

  【答案解析】 选项C,在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益(资本公积)。

  18 [多选题] 下列项目中,可能会引起企业营业利润发生增减变动的有(  )。

  A.出售无形资产发生的净损失

  B.已确认收入的售出商品发生销售折让

  C.计提商誉减值准备

  D.出租固定资产取得的租金

  参考答案:B,C,D

  【答案解析】 选项A,应计入营业外支出,不会引起企业营业利润发生增减变动。

  19 [多选题] 下列关于所得税的说法中,正确的有( )。

  A.因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用

  B.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用

  C.利润表中“所得税费用”项目的列示金额是当期所得税和递延所得税费用的合计

  D.存货跌价准备转回会影响递延所得税资产的金额

  参考答案:C,D

  【答案解析】 选项A,因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税计入其他综合收益,不影响所得税费用;选项B,与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益。

  20 [多选题] 按照我国企业会计准则的规定,对融资租赁资产计提折旧的说法中,正确的有( )。

  A.在承租人对租赁资产余值提供担保时,应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值

  B.在承租人未对租赁资产余值提供担保时,应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值

  C.在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时,应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间

  D.在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时,应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间

  参考答案:A,B,C

  【答案解析】 选项D,应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间。

  【该题针对“(2015)固定资产的折旧”知识点进行考核】

  21 [多选题] 下列有关固定资产的表述中,正确的有(  )。

  A.未使用.不需用的固定资产应当计提折旧

  B.经营租赁出租的设备属于固定资产,经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产

  C.固定资产提足折旧后,如果继续使用,需要补提折旧

  D.提前报废的固定资产需要补提折旧

  参考答案:A,B

  【答案解析】 固定资产提足折旧后,不论是否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产不再补提折旧。

  【答疑编号11255298,点击提问】

  22 [多选题] 下列项目中,应确认递延所得税资产的有(  )。

  A.固定资产账面价值大于其计税基础

  B.企业因产品质量保证而确认预计负债,税法规定在损失实际发生时可以税前扣除

  C.可供出售金融资产账面价值小于其计税基础

  D.企业拟长期持有的长期股权投资,因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值

  参考答案:B,C

  【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额,应作为应纳税暂时性差异,确认为递延所得税负债。选项D,不确认递延所得税。

  23 [多选题] 下列关于可收回金额的表述,正确的有(  )。

  A.可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

  B.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额远高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或事项,企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额

  C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

  D.只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时,才可确定资产没有发生减值

  参考答案:B,C

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  • 本文由 发表于 2016年12月3日 11:46:32
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